Principais tópicos abordados:
* Tributação de IRPJ e CSLL sobre receitas de empresas públicas dependentes.
* Requisitos para aproveitamento de crédito fiscal de subvenções para investimento (Lei nº 14.789/2023).
* Tratamento de repasses orçamentários públicos.
Resumo objetivo:
A Solução de Consulta Cosit nº 195/2026 definiu que as receitas de empresas públicas dependentes, incluindo repasses orçamentários, estão sujeitas à incidência de IRPJ e CSLL. Além disso, a Receita Federal esclareceu que o simples recebimento de recursos públicos não gera automaticamente crédito fiscal (Lei nº 14.789/2023), sendo obrigatório comprovar que a verba é uma subvenção vinculada à implantação ou expansão de empreendimentos econômicos.
(Nota: O texto trata exclusivamente de regras gerais de tributação federal para empresas públicas dependentes, não havendo impacto direto, alterações de tributos setoriais — como ICMS ou PIS/COFINS —, nem mudanças em obrigações acessórias ou documentos fiscais específicos para caminhoneiros, frotistas ou transportadoras privadas).
A Receita Federal esclareceu como devem ser tributadas as receitas de empresas públicas dependentes e quais repasses de recursos públicos podem ser considerados para fins de crédito fiscal. O entendimento consta da Solução de Consulta Cosit nº 195/2026, publicada no Diário Oficial da União em 30 de setembro.
Segundo a Receita, as rendas e receitas dessas empresas estão, em regra, sujeitas ao Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), ressalvados benefícios fiscais específicos.
Incidência de IRPJ e CSLL
A solução de consulta estabelece que a tributação alcança as receitas das empresas públicas dependentes, inclusive aquelas provenientes de repasses do orçamento de um ente estatal.
Para o IRPJ, há uma ressalva relacionada à imunidade recíproca. De acordo com a Receita, a aplicação desse benefício deve ser analisada individualmente, considerando os requisitos definidos pelo Supremo Tribunal Federal no Tema 1.140 de repercussão geral.
No caso da CSLL, a Receita também afirma que as receitas estão sujeitas à contribuição, ressalvados eventuais benefícios fiscais específicos previstos na legislação.
Repasse do orçamento não gera automaticamente crédito fiscal
O principal ponto da orientação está relacionado à possibilidade de enquadrar os recursos recebidos como subvenção para investimento e, com isso, utilizar o crédito fiscal previsto na Lei nº 14.789/2023.
A Receita esclareceu que os recursos provenientes do orçamento de um ente estatal não se enquadram como subvenção para investimento quando não estiverem condicionados à implantação ou à expansão de um empreendimento econômico.
Dessa forma, o simples recebimento de recursos orçamentários não é suficiente para gerar o crédito fiscal. É necessário que estejam presentes os requisitos legais para caracterização da subvenção para investimento.
A Lei nº 14.789/2023 criou um crédito fiscal relacionado às subvenções para investimento, com regras específicas para o reconhecimento dos incentivos concedidos pelo poder público.
Entendimento vale para empresas públicas dependentes
A orientação da Receita trata especificamente das empresas públicas dependentes e diferencia os repasses orçamentários de recursos que estejam efetivamente vinculados à implantação ou expansão de empreendimento econômico.
Na prática, a classificação do recurso recebido passa a ser relevante para determinar se a empresa poderá ou não aplicar o tratamento previsto na legislação sobre subvenções para investimento.
A própria solução também informa que parte da consulta foi considerada ineficaz em relação a um terceiro questionamento apresentado pela empresa, com fundamento nas regras do processo administrativo fiscal.
O que muda para as empresas
O entendimento reforça que empresas públicas dependentes não podem considerar automaticamente os repasses recebidos do orçamento público como recursos capazes de gerar crédito fiscal.
Para que o benefício previsto na Lei nº 14.789/2023 seja aplicado, o recurso precisa atender aos critérios legais para caracterização de subvenção para investimento, incluindo a vinculação com implantação ou expansão de empreendimento econômico.
Além disso, a Receita mantém o entendimento de que as receitas dessas empresas estão sujeitas, em regra, ao IRPJ e à CSLL, salvo situações específicas previstas na legislação.
Com informações da Receita Federal
Meridiano
