Principais tópicos abordados:
* Suspensão da majoração de 10% no IRPJ e CSLL pelo regime do Lucro Presumido (Lei Complementar nº 224/2025).
* Discussão sobre a validade do uso do faturamento superior a R$ 5 milhões como indicador de renda tributável.
* Análise de princípios constitucionais (capacidade contributiva, segurança jurídica e igualdade).
Resumo prático para o setor de transporte (caminhoneiros, frotistas e transportadoras):
Uma decisão judicial liminar suspendeu o acréscimo de 10% no cálculo do IRPJ e da CSLL para empresas no regime de Lucro Presumido com faturamento acima de R$ 5 milhões, instituído pela LC nº 224/2025. Na prática, transportadoras tributadas pelo Lucro Presumido que se enquadram nessa faixa de faturamento podem, por ora, recalcular e recolher esses tributos federais sem o adicional, preservando o fluxo de caixa. A medida não altera documentos fiscais (CT-e, MDF-e, NF-e) nem obrigações acessórias, mas abre um precedente importante para questionar a tributação da renda baseada no faturamento bruto no setor de transporte.
Processo discute não apenas a majoração de 10%, mas a validade do uso do faturamento como indicador de renda tributável
Uma comercializadora de energia obteve no Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF-3) uma liminar para suspender o acréscimo de 10% nos percentuais utilizados para calcular o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) pelo regime do lucro presumido.
A decisão foi proferida pelo desembargador federal Nery Júnior, da 3ª Turma, em agravo de instrumento apresentado pela empresa.
A majoração foi instituída pela Lei Complementar nº 224/2025 e incide sobre os percentuais de presunção aplicáveis à parcela da receita bruta anual que ultrapassa R$ 5 milhões.
Ao conceder a medida, o desembargador afirmou, em análise preliminar, que o lucro presumido é uma modalidade legal de apuração do IRPJ e da CSLL, e não um benefício fiscal ou uma renúncia de receita. A decisão também aponta possível violação aos princípios da tipicidade tributária, da segurança jurídica, da capacidade contributiva e da igualdade.
Segundo o magistrado, o volume de faturamento não representa necessariamente a renda ou a lucratividade da empresa. Por isso, utilizar a receita bruta para aumentar a presunção de lucro pode resultar na cobrança de imposto sobre uma capacidade econômica que não foi efetivamente demonstrada.
Para Eduardo Natal, sócio do escritório Natal & Manssur Advogados, mestre em Direito Tributário pela PUC/SP e conselheiro da Associação Brasileira da Advocacia Tributária (ABAT), a discussão apresentada na ação é mais ampla do que o afastamento imediato da majoração de 10%.
“A liminar foi um primeiro resultado importante, porque suspende um impacto direto no fluxo de caixa da empresa. Mas a ação também questiona a validade de uma sistemática que utiliza o faturamento anual como parâmetro para estabelecer uma tributação mínima sobre a renda presumida, sem que esse aumento corresponda necessariamente a uma lucratividade maior”, explica o advogado.
A tese sustenta que a legislação não poderia transformar o lucro presumido em benefício fiscal para, a partir dessa classificação, aumentar a carga tributária. Também questiona a divisão dos contribuintes em dois grupos, empresas com faturamento superior ou inferior a R$ 5 milhões, sem demonstração de um critério técnico relacionado à margem efetiva de lucro.
A decisão é provisória e ainda será submetida à análise de mérito. Até lá, a empresa poderá continuar apurando o IRPJ e a CSLL sem a aplicação do acréscimo questionado.
Fonte: Eduardo Natal, sócio do escritório Natal & Manssur Advogados, mestre em Direito Tributário pela PUC/SP e conselheiro da Associação Brasileira da Advocacia Tributária (ABAT).
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